Почему медицинские организации освобождены от ндс

Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года Как следует из вопроса, учреждение оказывает медицинские услуги по профилактике, диагностике и лечению. Для применения льготы по НДС необходимо, чтобы услуги входили в Перечень. Перечень включает только пять видов медицинской помощи: 1 услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической в том числе доврачебной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы; 2 услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках стационарной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы; 3 услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей семейной практики, включая проведение медицинской экспертизы; 4 услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в санаторно-курортных учреждениях; 5 услуги по санитарному просвещению, непосредственно оказываемые населению. Конкретных наименований медицинских услуг в Перечне нет. В связи с этим Минфин в Письме от 16.

Таким образом, если организация оказывает стоматологические услуги и у нее есть соответствующая лицензия, НДС не начисляйте. При этом неважно, взимаете вы плату за такие услуги или нет подп. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой см. Постановление Правительства РФ от 20. Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической в том числе доврачебной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы.

Медицинские услуги НДС

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Данная статья должна помочь налогоплательщикам, оказывающим медицинские услуги, правильно ориентироваться в вопросах определения налогооблагаемой базы, применения льгот, которые содержит 21 Глава Налогового кодекса РФ.

Поэтому все организации должны рассматриваться в качестве плательщиков НДС. Исключение составляют только те хозяйствующие субъекты, которые либо перешли на упрощенную систему налогообложения, либо на уплату единого сельхозналога, либо осуществляют деятельность, которая облагается единым налогом на вмененный доход. Если же хозяйствующий субъект осуществляет иные виды деятельности, то он тоже будет рассматриваться как плательщик НДС по иным видам деятельности.

Не стоит забывать и об организациях, признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Их определяют в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговом органе и предоставлять декларации по установленной форме.

Периодичность предоставления деклараций зависит от налогового периода, который устанавливается в соответствии со статьей 163 НК РФ. Выручка, полученная от реализации товаров работ, услуг при осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход по определенным видам деятельности, не включается в сумму выручки от реализации товаров работ, услуг для целей исчисления НДС.

Не включаются в сумму выручки от реализации товаров работ, услуг также суммы денежных средств, перечисленные в статье 162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров контрактов , предусматривающих переход права собственности на товары работы, услуги В выручку от реализации товаров работ, услуг не должны включаться следующие операции: - реализация товаров работ, услуг на безвозмездной основе; - операции, перечисленные в подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 146 НК РФ; - операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ.

Соответственно для налогоплательщиков, оказывающих медицинские услуги населению, для которых часть операций рассматривается в льготном налоговом режиме, предусмотренном статьей 149 НК РФ, вопрос определения показателя выручки является достаточно серьезным. Ведь первая ошибка, которую часто совершают налогоплательщики, - исключение из показателя выручки льготируемых операций.

Отсюда, соответственно, неправильно определяется налоговый период и, как следствие, налоговые штрафы и пени. Повторяем еще раз: медицинские услуги, являются объектом обложения НДС, но на них распространяется льготный режим, и потому в выручку для определения налогового периода, данные операции включаются. Льготный налоговый режим по медицинским услугам предусмотрен подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно- эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30. Рассмотрим подробнее медицинские услуги, реализация которых не подлежат налогообложению по НДС. В первую очередь, как уже было отмечено выше, это деятельность в рамках обязательного медицинского страхования. Финансирование расходов осуществляется за счет средств обязательного медицинского страхования, а также за счет средств бюджетов. Гражданам России в рамках Программы бесплатно предоставляются: а скорая медицинская помощь при состояниях, угрожающих жизни или здоровью гражданина или окружающих его лиц, вызванных внезапными заболеваниями, обострениями хронических заболеваний, несчастными случаями, травмами и отравлениями, осложнениями беременности и при родах; б амбулаторно - поликлиническая помощь, включая проведение мероприятий по профилактике в том числе диспансерному наблюдению , диагностике и лечению заболеваний как в поликлинике, так и на дому; в стационарная помощь: -при острых заболеваниях и обострениях хронических болезней, отравлениях и травмах, требующих интенсивной терапии, круглосуточного медицинского наблюдения и изоляции по эпидемиологическим показаниям; -при патологии беременности, родах и абортах; -при плановой госпитализации с целью проведения лечения и реабилитации, требующих круглосуточного медицинского наблюдения.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических, налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат. При этом в целях применения налога на добавленную стоимость к медицинским услугам относятся услуги, оказываемые населению медицинскими и санитарно-профилактическими учреждениями, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Например, медицинское учреждение заключает договоры на платное обслуживание с физическими лицами. Сможет ли оно воспользоваться льготой по НДС? По тем же основаниям, операции по реализации медицинских услуг, перечисленных в указанном Постановлении Правительства Российской Федерации, оказываемые врачами, занимающимися частной медицинской практикой, имеющими лицензию на оказание данных услуг, налогом на добавленную стоимость облагать не следует.

Порядок применения льготы по НДС в отношении услуг по выполнению пластических операций и протезированию зубов разъяснен в Письме МНС России от 8 февраля 2002 г. По мнению налоговых органов стоматология ортопедическая осуществляется в рамках первичной доврачебной медицинской помощи, амбулаторно - поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно - курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи.

В связи с этим услуги по протезированию зубов стоматологическими подразделениями медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках первичной доврачебной медицинской помощи, амбулаторно - поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно - курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи, при наличии соответствующей лицензии, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Услуги по выполнению пластических операций косметологическими подразделениями медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно-курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи, НДС также не облагаются.

Исключение составляют косметические услуги, относящиеся на основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 к косметологическим код 081501. При решении вопроса разграничения услуг, оказываемых косметологическими подразделениями, необходимо обратится к Общероссийскому классификатору услуг населения 0К-002-93.

Обращаем внимание, что от НДС освобождаются услуги, оказываемые именно населению. Если организация оказывает медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению для юридических лиц, то налог необходимо начислить. Не подлежат налогообложению услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями.

Напоминаем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 168 НК РФ при реализации работ, услуг, операции по реализации которых в соответствии со статье 149 НК РФ не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения , расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога НДС ".

В связи с этим медицинские организации, оказывающие медицинские услуги, обязаны выписывать счета — фактуры в общеустановленном порядке. Оказание беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным медицинскими организациями любой формы собственности и ведомственной принадлежности и врачами, занимающимися частной медицинской практикой освобождается от НДС при наличии лицензии на право осуществления медицинской деятельности указанных в этой лицензии.

Коснемся услуги, которая тоже попадает под действие льготы - оказание услуг скорой медицинской помощи, оказываемых населению. Медицинское учреждение не станция скорой помощи имеет на своем балансе автомобили и оказывает платные услуги скорой медицинской помощи. Для этого оно заключает договоры с организациями на оказание скорой медицинской помощи.

Кроме того, данное учреждение оказывает услуги скорой медицинской помощи и непосредственно населению, заключая договоры с гражданами. Может ли оно воспользоваться льготой по налогу на добавленную стоимость? Кроме того, льгота по НДС предоставляется только в том случае, если услуги скорой помощи оказываются непосредственно населению.

Следовательно, если договор заключен с организацией, то НДС начислять необходимо. При наличии соответствующей лицензии реализация этих услуг тоже освобождается от налога на добавленную стоимость.

Необходима лицензия и при оказании физическим и юридическим лицам патолого-анатомических услуг. В случае, если средства для оплаты ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг выделены из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, основанием является справка финансового органа об открытии финансирования этих услуг за счет соответствующих бюджетов. Например, санитарно-эпидемиологическая станция оказывает услуги по дезинфекции в организации.

В таком случае начислять НДС на стоимость услуг необходимо. Не освобождаются от налога ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, выполняемые за счет бюджетных средств на возвратной основе.

От налогообложения освобождаются медицинские услуги, предусмотренные подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, оказываемые организациями любой организационно - правовой формы и ведомственной принадлежности. Кроме того, к медицинским организациям, перечисленными выше, в том числе относятся медицинские пункты подразделения , состоящие на балансе немедицинских организаций, при наличии у организации соответствующего кода ОКОНХ, а также Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 КДЕС Ред.

Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений при применении рассматриваемой льготы в зависимости от форм оплаты за оказанные услуги. Освобождение от НДС предоставляется в том числе, если услуги оплачены по безналичному расчету организациями за своих работников.

В качестве субъектов, которые могут воспользоваться рассматриваемой льготой, НК РФ называет медицинские организации и или учреждения, а также врачей, занимающихся частной медицинской практикой. Иногда медицинские учреждения оказывают населению такую услугу, как выписка амбулаторных карт историй болезни за плату, причем не облагают ее налогом на добавленную стоимость, считая медицинской услугой.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 149 части второй НК РФ от налога на добавленную стоимость освобождаются услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказанные населению независимо от формы и источника оплаты медицинскими и санитарно-профилактическими учреждениями в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации. На выписку истории болезни медицинской карты этот порядок не распространяется, так как оказываемая услуга, не включена в утвержденный перечень.

Теряется ли право на льготу, если заканчивается срок лицензии, а организация не успела продлить ее действие? Если вы уложились в сроки, и лицензирующий орган выдаст документ о том, что Ваша предыдущая лицензия считается условно продленной, то право на использование льготного режима будет за вами сохранено.

Собственником товара работы, услуги является юридическое лицо — организация, которая передает товар работу, услугу в собственность на платной основе либо безвозмездно другому лицу — физическому, следовательно, объект налогообложения возникает.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Освобождение от НДС, блокировка счёта, возврат оплаты допуслуг

Какие медицинские услуги по профилактике, диагностике и лечению, Статья НК РФ относит к плательщикам НДС российские организации, НК РФ, а освобожденные от налогообложения (не. По вопросу освобождения от НДС споры между медучреждениями и Раньше в этом списке присутствовали услуги аптечных организаций по.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Данная статья должна помочь налогоплательщикам, оказывающим медицинские услуги, правильно ориентироваться в вопросах определения налогооблагаемой базы, применения льгот, которые содержит 21 Глава Налогового кодекса РФ. Поэтому все организации должны рассматриваться в качестве плательщиков НДС. Исключение составляют только те хозяйствующие субъекты, которые либо перешли на упрощенную систему налогообложения, либо на уплату единого сельхозналога, либо осуществляют деятельность, которая облагается единым налогом на вмененный доход. Если же хозяйствующий субъект осуществляет иные виды деятельности, то он тоже будет рассматриваться как плательщик НДС по иным видам деятельности. Не стоит забывать и об организациях, признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Их определяют в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговом органе и предоставлять декларации по установленной форме. Периодичность предоставления деклараций зависит от налогового периода, который устанавливается в соответствии со статьей 163 НК РФ. Выручка, полученная от реализации товаров работ, услуг при осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход по определенным видам деятельности, не включается в сумму выручки от реализации товаров работ, услуг для целей исчисления НДС. Не включаются в сумму выручки от реализации товаров работ, услуг также суммы денежных средств, перечисленные в статье 162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров контрактов , предусматривающих переход права собственности на товары работы, услуги В выручку от реализации товаров работ, услуг не должны включаться следующие операции: - реализация товаров работ, услуг на безвозмездной основе; - операции, перечисленные в подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 146 НК РФ; - операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ. Соответственно для налогоплательщиков, оказывающих медицинские услуги населению, для которых часть операций рассматривается в льготном налоговом режиме, предусмотренном статьей 149 НК РФ, вопрос определения показателя выручки является достаточно серьезным. Ведь первая ошибка, которую часто совершают налогоплательщики, - исключение из показателя выручки льготируемых операций. Отсюда, соответственно, неправильно определяется налоговый период и, как следствие, налоговые штрафы и пени. Повторяем еще раз: медицинские услуги, являются объектом обложения НДС, но на них распространяется льготный режим, и потому в выручку для определения налогового периода, данные операции включаются. Льготный налоговый режим по медицинским услугам предусмотрен подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно- эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30. Рассмотрим подробнее медицинские услуги, реализация которых не подлежат налогообложению по НДС. В первую очередь, как уже было отмечено выше, это деятельность в рамках обязательного медицинского страхования.

Будет ли медучреждение платить НДС 23 ноября 2018 г. В свою очередь фискальная служба утверждает, что как только доходы медучреждения достигают 1 млн грн за 12 календарных месяцев в том числе операции, которые освобождены от НДС , это медучреждение нужно зарегистрировать как плательщика НДС.

Отправляя персональные данные из этой формы, я даю согласие на обработку персональных данных мы в соцсетях Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I Галина Румянцева Одним из основных трендов внутренней политики государства на сегодняшний день является возрастающее внимание к проблемам формирования социально ориентированной экономики в Российской Федерации Развивая систему здравоохранения для привлечения разных форм финансирования, давно используются такие налоговые преференции как пониженные ставки и льготы по налогам, применение налоговых вычетов. Часть 1.

Особенности уплаты НДС организациями, оказывающими медицинские услуги

Однако сделать это они могут только в том случае, если ведут раздельный учет. В пункте 6. Чтобы воспользоваться льготой, лекарства должны изготавливаться по договорам с юридическими лицами например, с больницами и из сырья заказчика. Также, согласно подпункту 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не облагаются НДС услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных в России, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. Исходя из рассмотренных выше условий освобождения медицинских услуг от НДС, можно сделать выводы о том, какие медицинские услуги все-таки облагаются НДС. Так, аптекам придется начислять и уплачивать НДС с операций по изготовлению лекарств во всех случаях, кроме изготовления лекарств из сырья заказчика по договору с юридическим лицом.

Оказание медицинских услуг по профилактике, диагностике и лечению, не облагаемых НДС

.

.

.

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I

.

Будет ли медучреждение платить НДС

.

Льгота по НДС для медицинских услуг

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Упрощенцы освобождены от НДС по госконтракту
Похожие публикации