Какая предпринимательская деятельность может осуществляться в рамках доверительного управления имуще

Доверительное управление имуществом введено в законодательство Российской Федерации ч. Правовая модель доверительного управления возникла как конкурентная по отношению к праву хозяйственного ведения и оперативного управления, памятникам "единой фабрики" социалистического народного хозяйства. Право оперативного управления введено в российское законодательство Основами гражданского законодательства Союза ССР и республик 1961 г. Венедиктовым, в частности в его труде "Государственная социалистическая собственность" М.

Доверительное управление имуществом в общепите "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8 Прошло всего несколько месяцев с тех пор, как Президент РФ подписал Федеральный закон от 17. Однако у дотошных налогоплательщиков уже есть вопросы по применению новой редакции НК РФ. Сегодня мы рассмотрим наиболее интересные из них. Первый вопрос посвящен нюансам передачи имущества в доверительное управление, об этом мы расскажем в данной статье. Причин обращения к теме несколько. В основном это запросы, поступающие, во-первых, в редакцию журнала: "Можно ли организовать деятельность ресторана, если одно юридическое лицо располагает управленческими ресурсами и профессионализмом в этой области, а другое владеет необходимыми средствами производства - специализированным оборудованием и помещением?

Доверительное управление имуществом в сфере предпринимательства Введение

Так, все расходы доверительного управляющего должны учитываться по каждому договору обособленно: Д-т 20, 26 К-т 76-5 - учтены расходы, произведенные доверительным управляющим, для осуществления доверительного управления имуществом.

В силу п. Одновременно формируется себестоимость по оказанию услуг доверительного управления имуществом посредством списания соответствующей части затрат, подлежащей возмещению за счет доходов: Д-т 90-2 К-т 20, 26 - списаны на себестоимость затраты, произведенные для осуществления доверительного управления имуществом. Если за время доверительного управления имуществом доверительным управляющим осуществлены действия, повлекшие утрату или повреждение имущества, то в обязанности управляющего входит возмещение причиненных учредителю управления убытков.

К тому же если договор доверительного управления заключен в интересах выгодоприобретателя, то последнему причитаются суммы, выявленные по результатам управления доверительным имуществом как упущенная выгода.

Такие операции отражаются доверительным управляющим в составе внереализационных расходов следующим образом: Д-т 91-2 К-т 76-5 - выявлены суммы упущенной выгоды или причиненных убытков за время управления имуществом, подлежащие возмещению доверительным управляющим.

При перечислении учредителю управления или выгодоприобретателю вышеуказанных средств производятся следующие записи: Д-т 76-5 К-т 51 - перечислены денежные средства в счет погашения упущенной выгоды или возмещения убытков. Налогообложение по договору доверительного управления имуществом 8.

Налог на имущество организаций В соответствии со ст. Таким образом, имущество, переданное по договору доверительного управления, является объектом обложения налогом на имущество организаций. Собственником имущества остается учредитель управления, хотя это имущество учитывается на отдельном балансе у доверительного управляющего.

Согласно ст. Из вышеприведенного следует, что если имущество подпадает под льготное налогообложение, то воспользоваться льготой при соблюдении всех условий ее предоставления может только организация, являющаяся собственником данного имущества, то есть учредитель управления.

В соответствии со ст. При осуществлении доверительного управления по сделкам, заключаемым доверительным управляющим с третьими лицами в отношении имущества, переданного в доверительное управление, переход права собственности при реализации имущества происходит у учредителя управления, а не у управляющего.

При передаче права пользования по договору аренды доверительный управляющий совершает сделки от своего имени, но собственником имущества он не является. Исходя из этого можно сделать вывод, что плательщиком НДС является учредитель доверительного управления. Он же должен самостоятельно начислять и уплачивать НДС.

Москве от 15. По мнению авторов статьи, вопрос о плательщике НДС по операциям осуществления доверительным управляющим своих полномочий, - законодательством не урегулирован. Кроме того, при решении вопроса следует учитывать определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.

Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть им подписаны, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств. При этом не следует считать, что договор доверительного управления является сам по себе достаточным правовым основанием для представления доверительным управляющим интересов учредителя управления в сфере налогообложения, на что также обращается внимание судов в постановлении Пленума ВАС РФ от 28.

При передаче имущества учредителем управления в рамках договора доверительного управления доверительному управляющему и обратно передачи права собственности не происходит, что позволяет в силу ст. В связи с этим НДС при передаче учредителем управления имущества доверительному управляющему не начисляется. Соответственно, не начисляется НДС и при возврате собственнику имущества, как переданного ранее в доверительное управление, так и приобретенного доверительным управляющим в ходе исполнения договора.

По тем же основаниям НДС при передаче имущества в доверительное управление начислению не подлежит. Доверительный управляющий уплачивает НДС с суммы своего вознаграждения, которое для него является доходом от реализации услуги по осуществлению договора доверительного управления.

Если выгодоприобретателем по договору доверительного управления является третье лицо, то доходы от доверительного управления у этого лица не подлежат обложению НДС на основании ст. Выгодоприобретатель не осуществляет реализации, а получает только доходы в денежной форме или получает имущество безвозмездно, не являясь в этом случае налогоплательщиком. Налог на прибыль организаций Правила формирования доходов и расходов для целей обложения налогом на прибыль организаций у участников договора доверительного управления имуществом регламентированы ст.

Порядок ведения налогового учета доходов или расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом изложен в ст. Порядок определения налоговой базы, используемый для исчисления налога на прибыль организаций, зависит от условий договора, определяющих, является учредитель управления выгодоприобретателем или нет.

Исчисление же налога на прибыль организаций доверительным управляющим осуществляется только в случае, если по условиям договора ему предусмотрена выплата вознаграждения. Что касается имущества в том числе имущественных прав , переданного в доверительное управление, то для целей обложения налогом на прибыль организаций оно не признается доходом ни в одном из следующих случаев: - у доверительного управляющего в момент передачи имущества в управление п.

У учредителя управления не образуется не только дохода при получении положительной разницы, но и убытка в случае возникновения отрицательной разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и на момент прекращения договора доверительного управления имуществом. Следует отметить, что к возникновению отрицательной разницы между стоимостью имущества, передаваемого в доверительное управление, и стоимостью возвращаемого имущества может привести уменьшение стоимости этого имущества в результате погашения долгов по обязательствам, появившимся в связи с осуществлением доверительного управления.

Следовательно, полученный таким образом убыток не может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций у учредителя управления. Получение положительной разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества и стоимостью возвращенного имущества при прекращении договора доверительного управления имуществом возможно за счет подлежащего возврату имущества, созданного или приобретенного в процессе исполнения договора доверительного управления.

Исходя из этого получение вышеуказанного имущества учредителем управления при прекращении договора не может быть признано доходом. В то же время при прекращении договора доверительного управления имущество в том числе имущественные права , переданное в доверительное управление, может передаваться иному лицу по указанию учредителя управления.

В данном случае такая операция должна рассматриваться как операция реализации имущества, и возникающие доходы и расходы включаются в налоговую базу учредителя управления в общеустановленном порядке. Порядок определения налоговой базы доверительным управляющим Согласно п. При этом информация, отраженная в аналитическом учете, должна содержать данные о дате вступления в силу и дате прекращения договора доверительного управления, о стоимости и составе полученного в доверительное управление имущества, а также о порядке и сроках расчетов по доверительному управлению.

Если условия договора предусматривают осуществление управления имуществом в интересах выгодоприобретателя, то необходимо обеспечить раздельный учет операций по взаимоотношениям с учредителем договора доверительного управления и выгодоприобретателем.

Доходы и расходы, возникающие при совершении операций с имуществом, полученным в доверительное управление, отражаются в соответствии с общеустановленным порядком формирования доходов и расходов для целей обложения налогом на прибыль организаций.

Для целей обложения налогом на прибыль организаций доходом доверительного управляющего является только его вознаграждение, предусмотренное условиями договора, тогда как расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются только расходы, непосредственно произведенные им для исполнения данного договора, но не подлежащие возмещению учредителем управления.

Таким образом, вышеуказанный порядок учета доходов и расходов в целях обложения налогом на прибыль организаций отличается от порядка, предусмотренного в бухгалтерском учете для отражения операций, связанных с доверительным управлением имуществом у доверительного управляющего.

В налоговом учете доверительного управляющего сумма возмещаемых расходов не будет включаться ни в доходы, ни в расходы, в то время как в целях бухгалтерского учета на данную величину будет увеличиваться выручка и, соответственно, себестоимость оказанных услуг по управлению имуществом.

Следует подчеркнуть, что согласно правилам формирования доходов для налогового учета доходы доверительного управляющего по до-говору доверительного управления отражаются в каждом отчетном налоговом периоде независимо от того, предусмотрено таким договором осуществление расчетов в течение срока действия договора доверительного управления или нет.

Помимо этого, доверительный управляющий должен ежемесячно формировать нарастающим итогом финансовый результат по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления выгодоприобретателю сведения о полученном финансовом результате по каждому виду доходов. И в этом случае доходы учредителя управления выгодоприобретателя по договору доверительного управления должны формироваться в каждом отчетном налоговом периоде независимо от предусмотренного договором порядка осуществления расчетов.

Однако если учредитель выгодоприобретатель определяет доходы и расходы по кассовому методу, то его доходы облагаются налогом на прибыль организаций по мере их фактического получения выгодоприобретателем в соответствии со ст. Таким образом, в целях учета учредителем управления выгодоприобретателем финансового результата при определении налоговой базы информация должна представляться управляющим в пределах сроков, предусмотренных для составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Порядок определения налоговой базы учредителем управления Согласно п. Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительному управляющему , признаются внереализационными расходами учредителя управления. Таким образом, при условии, что выгодоприобретателем по договору доверительного управления имуществом является учредитель управления, в целях налогообложения прибыли доходы и расходы, возникающие в связи с исполнением данного договора, учитываются в налоговом учете учредителя доверительного управления в составе внереализационных доходов и расходов.

Если по условиям договора доверительное управление имуществом осуществляется в интересах другого лица, назначенного выгодоприобретателем, учредитель управления учитывает доходы и расходы в целях обложения налогом на прибыль организаций с учетом положений п.

Так, при определении налоговой базы учредителем управления в расходы включается вознаграждение доверительному управляющему только при условии, что вышеуказанным договором определено, что его выплата производится не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора.

Все остальные расходы не могут признаваться расходами учредителя управления и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в том числе и полученные убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, в течение срока действия такого договора. При этом начисление амортизации осуществляется по тем же ставкам и в том же порядке, что и до начала договора доверительного управления.

Что касается начисленной амортизации за весь период с начала передачи имущества для исполнения договора доверительного управления и до даты его возврата, то учредитель управления учитывает данную сумму при определении остаточной стоимости такого имущества.

Порядок определения налоговой базы иным выгодоприобретателем В соответствии с п. Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, учитываются для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя.

При этом для правильного учета вознаграждения, выплачиваемого доверительному управляющему, в расходах существенным условием является то, за счет каких источников предусмотрена его выплата. Условие договора о возможности выплаты вознаграждения за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора, позволяет выгодоприобретателю включать вознаграждение, выплачиваемое доверительному управляющему, в расходы, уменьшающие доходы, полученные от доверительного управления имуществом.

В противном случае вознаграждение, причитающееся доверительному управляющему, не может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль лица выгодоприобретателя , в интересах которого осуществляется управление имуществом. Помимо вышеуказанных расходов, уменьшающих налоговую базу, в целях налогообложения у выгодоприобретателя учитываются также убытки, полученные от использования переданного в доверительное управление имущества в течение срока действия договора доверительного управления.

Таким образом, порядок учета доходов и расходов от операций, связанных с доверительным управлением имущества у выгодоприобретателя, для целей налогообложения прибыли отличается от порядка учета, приведенного в Указаниях, в соответствии с которыми в бухгалтерском учете отражается только причитающийся выгодоприобретателю доход, полученный от доверительного управления имуществом. По договорам доверительного управления выгодоприобретатели производят уплату налога на прибыль организаций в течение налогового периода только квартальными авансовыми платежами по итогам отчетного периода в соответствии с п.

Обращаем внимание читателей журнала на то, что на момент подготовки материалов настоящей статьи в Государственной Думе в первом чтении принят проект изменений в главу 25 НК РФ. В соответствии с проектом в ст. При этом при доверительном управлении ценными бумагами доверительный управляющий определяет доходы и расходы в порядке, предусмотренном ст. Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительному управляющему , признаются расходами, связанными с производством, или внереализационными расходами учредителя управления, в зависимости от вида осуществленных расходов.

Кроме того, исключается положение абзаца третьего п. Иными словами, если законопроект будет принят, то убытки, полученные в течение срока действия договора от использования имущества, переданного в доверительное управление, не будут признаваться в целях налогообложения прибыли убытками ни у учредителя, ни у выгодоприобретателя.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Доверительное управление и коммерческая концессия. Примеры использования в группе компаний

комплекса, используемого для предпринимательской деятельности» ГК РФ «​в может осуществляться в рамках доверительного управления имуще. В рамках договора доверительного управления недвижимое имущество сдается в аренду. Других видов деятельности ИП не осуществляет. Может ли ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду (найму) жилых и нежилых помещений (принадлежащих ему.

По мнению министерства, передача в рамках закона о госслужбе участником организации в доверительное управление доли участия в ней не препятствует применению указанного налогового режима. По общим правилам ЕНВД не применяется в отношении установленных Налоговым кодексом видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом п. В то же время есть нормы, указывающие, что если владение гражданским служащим ценными бумагами долями участия, паями в уставных складочных капиталах организаций приводит или может привести к конфликту интересов, то он обязан передать принадлежащее ему имущество в доверительное управление ч. Это значит, что одна сторона госслужащий передает другой стороне доверительному управляющему на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах госслужащего или указанного им лица — выгодоприобретателя п. Доверительным управляющем может быть и предприниматель, и коммерческая организация. Исключение составляет только унитарное предприятие п. Налоги и взносы". Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! Как разъяснил Минфин России, в случаях, когда доверительное управление имуществом осуществляется по основаниям, предусмотренным законом, доверительным управляющим может быть гражданин, не занимающийся предпринимательской деятельностью, или некоммерческая организация. А значит, и передача физлицом-участником организации в доверительное управление доли участия в ней не является основанием для неприменения последней ЕНВД.

Так, все расходы доверительного управляющего должны учитываться по каждому договору обособленно: Д-т 20, 26 К-т 76-5 - учтены расходы, произведенные доверительным управляющим, для осуществления доверительного управления имуществом.

Какая предпринимательская деятельность может осуществляться в рамках доверительного управления имуществом Важно Список оснований для разрыва такого документа намного меньше, чем перечень обязанностей договора поручения. Он больше похож на основания закрытия агентского договора.

Действуя «под маской» собственника

Малый бизнес ИП, в настоящее время применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве собственности, передал в доверительное управление. В рамках договора доверительного управления недвижимое имущество сдается в аренду. Других видов деятельности ИП не осуществляет. Может ли ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду найму жилых и нежилых помещений принадлежащих ему на праве собственности , в рамках договора доверительного управления имуществом применять патентную систему налогообложения? ИП, в настоящее время применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве собственности, передал в доверительное управление.

Доверительное управление имуществом в общепите

.

.

.

Доверительное управление имуществом

.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Механизм доверительного управления для убыточных госпредприятий обсудили у Президента
Похожие публикации